Staking a daně: proč vám výplata odměn v korunách může zjednodušit evidenci

Staking umožňuje získávat odměny za držené kryptoměny. Vedle samotného výnosu má ale i méně viditelnou stránku: daňovou evidenci. Pokud dostáváte odměny přímo v kryptoměně, nestačí na konci roku pouze zjistit, kolik jste stakingem vydělali. Potřebujete evidovat také jednotlivé odměny, jejich hodnotu v okamžiku přijetí a v některých případech i jejich následný prodej.

Právě tady se liší klasický staking od programu Earn na Coinmate. Odměny z Earnu jsou vypláceny přímo v korunách. Nevzniká vám tak nové kryptoaktivum, jehož hodnotu a případný budoucí prodej byste museli dále sledovat.

Z pohledu daní tak může být rozdíl poměrně zásadní: u stakingové odměny vyplacené v kryptoměně mohou nastat dvě daňové události. U odměny vyplacené v korunách pouze jedna.

Když dostanete stakingovou odměnu v kryptoměně

Pokud stakujete onchain nebo prostřednictvím služby, která vám odměny vyplácí například v ETH nebo SOL, první daňová událost nastává už v okamžiku získání odměny.

Přijatou kryptoměnu je potřeba ocenit její tržní hodnotou v okamžiku nabytí. Tato hodnota představuje zdanitelný příjem z kapitálového majetku podle § 8 zákona o daních z příjmů.

Na samotnou stakingovou odměnu se přitom neuplatňuje časový test. Příjem vzniká už jejím získáním.

Tím ale daňový život získané kryptoměny nemusí skončit.

Pokud ji později prodáte, směníte za jinou kryptoměnu nebo s ní například zaplatíte za zboží či službu, nastává druhá daňová událost.

Ta už spadá pod § 10 zákona o daních z příjmů.

Neznamená to, že byste stejnou hodnotu zdanili dvakrát. Při následném prodeji se zohledňuje hodnota stakingové odměny, kterou jste již zdanili při jejím získání. Zdanitelný je tak rozdíl mezi hodnotou při následném prodeji a hodnotou odměny při jejím nabytí.

Právě proto je u stakingových odměn důležitá průkazná evidence. Potřebujete být schopni doložit nejen to, kolik kryptoměny jste získali, ale také kdy jste ji získali a jakou měla v daném okamžiku hodnotu.

Co když kryptoměnu později prodáte

U druhé daňové události už mohou vstoupit do hry osvobození zavedená pro kryptoaktiva.

První možností je hodnotový test. Pokud souhrnné příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv za zdaňovací období nepřesáhnou 100 000 Kč, může být příjem z jejich prodeje osvobozen. Důležité je, že se sledují příjmy, nikoliv výsledný zisk.

Druhou možností je časový test. Pokud mezi získáním kryptoměny a jejím prodejem uplynou více než tři roky, může být příjem z prodeje rovněž osvobozen. U kryptoměny získané jako stakingová odměna začíná tato doba běžet od okamžiku jejího získání.

Pokud není splněn ani jeden z těchto testů, následný prodej je potřeba daňově vypořádat.

Samotné získání stakingové odměny tím ale dotčeno není. To představuje zdanitelný příjem už v okamžiku přijetí.

Earn na Coinmate: odměna rovnou v korunách

U programu Earn na Coinmate je situace jednodušší tím, že odměnu dostáváte přímo ve fiat měně, tedy v korunách.

Daňová událost nastává v okamžiku získání odměny a zdanitelným příjmem je přímo její korunová hodnota. Stejně jako u stakingové odměny v kryptoměně jde o příjem z kapitálového majetku podle § 8 zákona o daních z příjmů.

Rozdíl přichází potom.

Protože jste jako odměnu nezískali kryptoměnu, nevzniká aktivum, které byste později prodávali a řešili u něj druhou daňovou událost. Nemusíte proto u samotné odměny řešit ani její budoucí pořizovací hodnotu, ani časový nebo hodnotový test.

Dostanete odměnu v korunách, zaevidujete korunový příjem a tím je daňový cyklus samotné odměny uzavřen.

Proč to může znamenat podstatně méně administrativy

Rozdíl je nejvíce vidět u pravidelných stakingových odměn.

Pokud dostáváte odměny v kryptoměně, potřebujete u každé z nich průkazně evidovat datum přijetí a tehdejší tržní hodnotu. Pokud s takto získanými kryptoměnami později nakládáte, potřebujete být schopni doložit také jejich prodejní cenu.

Bez doložení původní hodnoty stakingové odměny může být problematické prokázat, jaká část příjmu už byla jednou zdaněna.

U Earnu vypláceného v korunách tato druhá vrstva evidence odpadá. Jako odměnu nedostáváte další ETH nebo SOL, ale přímo korunový příjem.

Daňová povinnost tím samozřejmě nezmizí. Výrazně jednodušší je ale evidence, kterou k jejímu správnému vypořádání potřebujete.

A co paušální režim?

Pokud jste OSVČ v paušálním režimu, je potřeba Earn odměny sledovat i z dalšího důvodu.

Pro zachování paušální daně se posuzuje souhrn příjmů z kapitálového majetku podle § 8, příjmů z nájmu podle § 9 a ostatních příjmů podle § 10. Jejich celková výše nesmí za zdaňovací období překročit 50 000 Kč.

Důležité je, že se sleduje hrubý příjem, nikoliv zisk. Do limitu se naopak nezahrnují příjmy osvobozené od daně ani příjmy zdaněné srážkovou daní.

Earn odměna vyplacená v korunách představuje příjem podle § 8 a do tohoto limitu se započítává.

U stakingové odměny vyplacené v kryptoměně se do limitu započítává samotná odměna podle § 8. Případný následný prodej podle § 10 se do něj započítává pouze tehdy, pokud není osvobozen například díky časovému nebo hodnotovému testu.

Pokud relevantní příjmy způsobí překročení hranice 50 000 Kč, není možné za dané zdaňovací období uplatnit paušální daň. Daňová povinnost se následně stanoví podle obecných pravidel a vzniká povinnost podat daňové přiznání.

Jedna odměna, nebo další kryptoměna k evidenci

Rozdíl mezi oběma způsoby výplaty tak není v tom, že by Earn odměny v korunách nebyly zdanitelné. Jsou.

Rozdíl je v tom, co se děje potom.

U odměny v kryptoměně nejprve evidujete její získání a tehdejší hodnotu. Následně musíte tuto hodnotu znát i při budoucím prodeji nebo směně a posoudit případné osvobození.

U Earnu na Coinmate dostáváte odměnu přímo v korunách. Vzniká jedna daňová událost a následné nakládání s kryptoměnou získanou jako odměna už řešit nemusíte, protože žádnou takovou kryptoměnu nedostáváte.

Pro uživatele, který nechce vedle stakingu spravovat ještě rozsáhlou historii jednotlivých odměn a jejich pořizovacích hodnot, je právě to jedna z praktických výhod výplaty Earn odměn v korunách.

Tento text vychází z odborného daňového posouzení zdanění stakingových odměn u fyzických osob – nepodnikatelů. Má informativní charakter a nepředstavuje daňové ani právní poradenství. Konkrétní daňová situace se může lišit a je vhodné ji konzultovat s daňovým poradcem.